4 Haziran 2026 Tarihinde Yürürlüğe Giren Yeni Vergi Düzenlemeleri
Sayın Müşterimiz,
4 Haziran 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan 7582 sayılı Kanun ile vergi mevzuatında sizleri doğrudan ilgilendirebilecek önemli değişiklikler hayata geçti. Aşağıda her düzenlemeyi, kimler için geçerli olduğunu ve dikkat edilmesi gereken şartlarla birlikte açıkladık.
1. Yurt Dışında Yaşayıp Türkiye'ye Dönmeyi Düşünenler İçin: 20 Yıl Gelir Vergisi İstisnası
Türkiye'ye yerleştikten sonra yurt dışında elde ettiğiniz gelirler 20 yıl boyunca Türkiye'de gelir vergisinden muaf tutulabilecek.
Kimler yararlanabilir?
Bu istisnadan yararlanabilmek için Türkiye'ye yerleşmeden önceki son üç takvim yılının tamamında hem Türkiye'de ikametgahınızın hem de Türkiye'de herhangi bir vergi mükellefiyetinizin bulunmaması gerekiyor. İkisinin birden sağlanması şart — sadece fiilen yurt dışında yaşamak yetmiyor, bu süre içinde Türkiye'de gelir vergisi, stopaj gibi herhangi bir vergi mükellefiyetiniz de olmamalı.
Bununla birlikte, Türkiye'ye dönmeden önce Türkiye'de gayrimenkul kira geliri, menkul sermaye iradı veya değer artışı kazancı nedeniyle sınırlı mükellefiyet kaydınız varsa bu durum istisnadan yararlanmanıza engel teşkil etmiyor.
İstisna neyi kapsıyor?
Yurt dışında elde edilen kira, temettü, faiz, yatırım kazancı ve benzeri her türlü gelir kapsama giriyor. Bu gelirler için Türkiye'de yıllık beyanname verilmeyecek; başka gelirleriniz nedeniyle beyanname vermeniz gerekse bile bu gelirler beyannameye dahil edilmeyecek.
Dikkat edilmesi gereken sınırlamalar:
İstisnadan yararlanan gelirlere ait gider ve maliyetleri Türkiye'deki diğer kazançlarınızdan düşemezsiniz. Yurt dışında bu gelirler için ödediğiniz vergiyi Türkiye'de mahsup etme imkânınız da bulunmuyor. En önemli risk ise şu: İstisna şartlarını taşımadığınız sonradan tespit edilirse, o güne kadar hiç alınmamış vergiler vergi ziyaı sayılarak ceza ve faiziyle birlikte istenebilir. Dolayısıyla bu istisnaya başvurmadan önce şartların eksiksiz karşılandığından emin olmak kritik önem taşıyor.
Yürürlük: Düzenleme, 1 Ocak 2026 tarihinden itibaren Türkiye'ye yerleşmiş sayılanları kapsayacak şekilde bugün itibarıyla yürürlüğe girdi.
2. Yukarıdaki İstisnadan Yararlananların Vefatı Halinde Mirasçılar İçin: %1 Veraset Vergisi
Yurt dışı gelir vergisi istisnasından yararlanan bir kişi, bu istisna süresi içinde vefat ederse mirasçıları, miras kalan varlıklar üzerinden yalnızca %1 oranında veraset ve intikal vergisi ödeyecek.
Dikkat edilmesi gereken sınırlamalar:
Bu indirimli oran yalnızca istisna süresi içinde gerçekleşen vefatlar için ve yalnızca veraset yoluyla — yani miras yoluyla — gerçekleşen intikallerde geçerli. İstisna süresi dışında gerçekleşen vefatlarda veya bağış gibi ivazsız intikallerde normal veraset ve intikal vergisi tarifeleri uygulanmaya devam ediyor.
3. Yurt Dışında veya Kayıt Dışında Varlığı Olanlar İçin: Yeni Varlık Barışı
Yurt dışında ya da Türkiye'de kayıt dışı varlığı bulunan gerçek ve tüzel kişiler, bu varlıklarını belirli bir vergi ödeyerek sisteme dahil edebilecek ve vergi incelemesinden korunacak.
Kapsama giren varlıklar:
Yurt dışında bulunan para, döviz, altın, hisse senedi, tahvil ve diğer sermaye piyasası araçları kapsama giriyor. Türkiye'de bulunan ancak yasal defter kayıtlarında yer almayan aynı türdeki varlıklar da beyan edilebilecek.
Vergi oranları:
Genel oran %5. Ancak bildirilen varlıkları vadeli mevduat, devlet tahvili, kira sertifikası veya girişim sermayesi yatırım fonu gibi belirli yatırım araçlarında tutmayı taahhüt ederseniz oran düşüyor:
- 5 yıl taahhüt → %0
- 4 yıl → %1
- 3 yıl → %2
- 2 yıl → %3
- 1 yıl → %4
1 Ocak 2027 ile 31 Temmuz 2027 arasında yapılacak bildirimlerde bu oranlara yarım puan ekleniyor. Süre Cumhurbaşkanı kararıyla uzatılırsa uzatma dönemindeki bildirimlere toplam 1 puan artırımlı oran uygulanacak.
Yerine getirilmesi gereken yükümlülükler:
Yurt dışındaki varlıkların bildirim tarihinden itibaren iki ay içinde Türkiye'deki banka veya aracı kurum hesaplarına transfer edilmesi ya da fiziken getirilip bu hesaplara yatırılması gerekiyor. Türkiye'deki kayıt dışı varlıkların ise bildirim tarihinde banka veya aracı kurumlara yatırılmış olması zorunlu. Tahakkuk eden verginin süresinde ödenmesi ve taahhütlere uyulması da şart.
Varlıklar deftere kaydedildikten sonra iki yıl geçmeden işletmeden çekilemiyor; bu süre dolduğunda ise vergiye tabi kazanç sayılmaksızın çekilebiliyor.
Vergi incelemesi koruması ve sınırları:
Şartlara uyulduğu sürece beyan edilen varlıklara ilişkin vergi incelemesi ve vergi tarhiyatı yapılmayacak. Ancak bu koruma mutlak değil. Vergi incelemesi başladıktan veya dosya takdir komisyonuna sevk edildikten sonra yapılan bildirimler bu korumadan yararlanamıyor. Ayrıca başka nedenlerle tespit edilen vergi matrah farkı, beyan edilen varlık tutarını aşıyorsa aradaki fark için tarhiyat yapılabiliyor. Ödenen verginin gider yazılması veya başka vergilerden mahsubu mümkün değil, iade de yapılmıyor.
Son başvuru tarihi: 31 Temmuz 2027. Bu tarih Cumhurbaşkanı kararıyla en fazla bir yıl uzatılabilir.
4. Vergi Borcu Olanlar İçin: Taksit Süresi 36 Aydan 72 Aya Çıktı
Vergi borcunun taksitlendirilmesine ilişkin azami süre 36 aydan 72 aya çıkarıldı. Ayrıca teminatsız taksitlendirme için aranan tutar sınırı 50.000 TL'den 1.000.000 TL'ye yükseltildi.
Dikkat edilmesi gereken sınırlamalar:
Bu düzenleme her vergi borcuna otomatik olarak uygulanmıyor; tecil talebinin ilgili vergi dairesine yapılması ve dairenin uygun bulması gerekiyor. Tecil faizi uygulanmaya devam edecek. 1.000.000 TL'yi aşan borçlarda teminat şartı hâlâ aranıyor. Tecil talebinin reddi veya taksitlerin aksatılması halinde borcun tamamı muaccel hale gelebiliyor.
5. Nitelikli Hizmet Merkezlerinde Çalışanlar İçin: Gelir Vergisi İstisnası
Çok uluslu şirket yapılarına hizmet veren "nitelikli hizmet merkezlerinde" doğrudan hizmet üreten personelin ücretlerinin brüt asgari ücretin üç katına kadar olan kısmı gelir vergisinden istisna tutuluyor. İstanbul Finans Merkezi'nde veya uygun endüstri bölgelerindeki nitelikli hizmet merkezlerinde çalışanlarda bu sınır brüt asgari ücretin beş katına çıkıyor.
Dikkat edilmesi gereken sınırlamalar:
İstisna yalnızca nitelikli hizmet merkezinin doğrudan hizmet üreten çalışanlarını kapsıyor; destek personeli bu istisnadan yararlanamıyor. İstanbul Finans Merkezi'ndeki nitelikli hizmet merkezlerinde bu istisnadan yararlanan personele, İstanbul Finans Merkezi Kanunu kapsamındaki ayrı ücret istisnası uygulanmıyor — iki istisna aynı anda kullanılamıyor. Cumhurbaşkanı bu oranları belirli sınırlar içinde artırıp azaltma yetkisine sahip olduğundan oran değişebilir.
6. Çok Uluslu Yapılara Hizmet Veren Şirketler İçin: Nitelikli Hizmet Merkezi Statüsü ve %95 Kurumlar Vergisi İndirimi
En az üç farklı ülkede faaliyet gösteren bir şirketler grubuna hizmet vermek üzere kurulmuş ve yıllık gelirinizin en az %80'ini bu grup şirketlerinden elde eden şirketler "nitelikli hizmet merkezi" sayılabilecek. Bu statüdeki şirketlerin yalnızca bu faaliyetlerden elde ettikleri yurt dışı kaynaklı kazançlarının %95'i kurumlar vergisi matrahından indirilebilecek. İstanbul Finans Merkezi veya uygun endüstri bölgelerinde faaliyet gösteriyorsanız bu oran %100'e çıkıyor.
Kimler kapsama girer?
Finansal danışmanlık, risk yönetimi, bütçeleme, finansal raporlama, insan kaynakları, hukuk danışmanlığı, Ar-Ge koordinasyonu, teknik destek ve benzeri hizmetleri yurt dışındaki ilişkili şirketlere sunan yapılar bu statüye başvurabilecek. Faaliyetlerin koordinasyon ve yönetim niteliği taşıması, doğrudan üretim veya ticaret değil hizmet içermesi gerekiyor.
Dikkat edilmesi gereken sınırlamalar:
İndirim yalnızca bu faaliyetlerden elde edilen kazançlara uygulanabiliyor; şirketin diğer gelirlerine uygulanmıyor. Kazancın indirimden yararlanabilmesi için ilgili yıla ait kurumlar vergisi beyannamesi verilmeden önce Türkiye'ye transfer edilmiş olması şart. İndirim faaliyete geçilen hesap döneminden itibaren en fazla 20 yıl boyunca uygulanabiliyor. Statünün kazanılması için Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı'na başvurulması ve belirli belgelerin sunulması gerekecek; uygulama usul ve esasları henüz Bakanlıkça belirlenmedi.
7. Yurt Dışı Alım Satım veya Aracılık Yapan Şirketler İçin: %95 Kurumlar Vergisi İndirimi
Malı Türkiye'ye getirmeksizin yurt dışında alıp yurt dışında satan ya da bu tür işlemlere aracılık eden şirketlerde, bu faaliyetten elde edilen kazancın %95'i kurumlar vergisi matrahından indirilebilecek. İstanbul Finans Merkezi veya uygun endüstri bölgelerinde faaliyet gösterenler için bu oran %100.
Dikkat edilmesi gereken sınırlamalar:
Kazancın ilgili yıla ait kurumlar vergisi beyannamesi verilmeden önce Türkiye'ye transfer edilmesi şart. Aracılık faaliyetlerinde malın hem alıcısı hem de satıcısının Türkiye dışında olması gerekiyor; taraflardan birinin Türkiye'de olması bu indirimden yararlanılmasını engelliyor. Mal Türkiye'ye girerse indirimden yararlanılamıyor. Cumhurbaşkanı bu oranı sıfıra kadar indirme veya %100'e kadar artırma yetkisine sahip.
Yürürlük: 1 Ocak 2026'dan itibaren başlayan vergilendirme dönemlerine ait kazançlar için geçerli; beyannameler 1 Temmuz 2026'dan itibaren bu indirimle verilebilecek.
8. Üretim veya Tarımsal Üretim Yapan Şirketler İçin: %12,5 Kurumlar Vergisi Oranı
Sanayi sicil belgesi olan ve fiilen üretim yapan şirketler ile zirai üretim faaliyeti yürüten şirketler, yalnızca bu üretim faaliyetlerinden elde ettikleri kazançlar üzerinden %12,5 oranında kurumlar vergisi ödeyecek. Mevcut genel oran %25 olduğundan bu, üretim kazançları için yarı yarıya bir vergi avantajı anlamına geliyor.
Dikkat edilmesi gereken sınırlamalar:
İndirimli oran yalnızca üretim faaliyetlerinden elde edilen kazançlar için geçerli; ticari faaliyet, gayrimenkul geliri veya finansal gelirler için uygulanmıyor. Bu indirimli orandan yararlanan kazançlar için ihracat kazancı indirimi ayrıca uygulanamıyor — iki avantaj aynı anda kullanılamıyor. Sanayi sicil belgesinin aktif ve geçerli olması, üretimin fiilen sürdürülmesi gerekiyor.
Yürürlük: 2027 yılı ve sonraki vergilendirme dönemlerinde elde edilen kazançlara uygulanacak.
9. Teknoloji Girişimcileri İçin: Sermaye Artırımı Kolaylığı ve Aidat Muafiyeti
Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı'ndan teknogirişim rozeti almış halka açık olmayan şirketler, paya dönüştürülebilir borç sözleşmelerine dayalı sermaye artırımlarında Türk Ticaret Kanunu'nun şarta bağlı sermaye artırımına ilişkin karmaşık hükümlerine tabi olmayacak. Bu, melek yatırımcı ve erken aşama yatırım süreçlerini önemli ölçüde hızlandıracak.
Ayrıca teknoloji kuluçka programlarından çıkan ve Bakanlıkça belirlenecek dijital şirket tanımına uyan girişimler, kuruluştan itibaren üç yıl boyunca ticaret odası ve borsa aidat ödemelerinden muaf tutulacak.
Dikkat edilmesi gereken sınırlamalar:
Teknogirişim rozeti aktif olmalı ve şirket halka açık olmamalı. Sermaye artırımının usul ve esasları Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı tarafından belirlenecek; bu detaylar henüz yayımlanmadı. Aidat muafiyeti için dijital şirket tanımının Bakanlıkça belirlenmesi bekleniyor; tanım yayımlanmadan bu muafiyetten yararlanmak mümkün olmayabilir.
10. İstanbul Finans Merkezi'nde Faaliyet Gösterenler veya Göstermeyi Düşünenler İçin: Süreler 2047'ye Uzatıldı
İstanbul Finans Merkezi kapsamındaki vergi istisna ve avantajları için öngörülen süre 2031'den 2047'ye uzatıldı. İlgili faaliyet süreleri de beş yıldan yirmi yıla çıkarıldı. Bu düzenleme, İstanbul Finans Merkezi'ni uzun vadeli bir yapılanma seçeneği olarak değerlendirenlere önemli bir planlama güvencesi sunuyor.
Dikkat edilmesi gereken sınırlamalar:
Uzatılan sürelerden yararlanabilmek için katılımcı belgesinin güncel ve geçerli olması gerekiyor. Henüz başvurmamış olanların başvuru süreçlerini tamamlaması gerekiyor; süre uzaması mevcut katılımcılar için otomatik olarak geçerli olacak.
11. Yabancı Temsil Birimlerinde veya Uluslararası Kuruluşlarda Çalışan Türk Personel İçin: Ücret İstisnası Güncellendi
Yabancı büyükelçilik, konsolosluk ve uluslararası kuruluşlarda görev yapan Türk personele uygulanan ücret istisnasının tutarı artırıldı; bununla birlikte istisnadan yararlanmak için gereken asgari çalışma süreleri kısaltıldı. Bu değişiklik söz konusu pozisyonlarda çalışan ya da çalışmayı planlayan kişileri doğrudan etkiliyor; mevcut durumunuzun yeniden değerlendirilmesini öneririz.
Yukarıdaki başlıklardan herhangi birinin sizin veya şirketiniz için geçerli olabileceğini düşünüyorsanız lütfen bizimle iletişime geçin. Her düzenlemenin kendine özgü şartları, süreleri ve riskleri bulunmakta olup genel bir değerlendirme yapmak yerine durumunuza özel bir analiz yapılması büyük önem taşımaktadır.
